El próximo 31 de diciembre marca el cierre del período del impuesto sobre la renta de utilidades en Costa Rica, lo que significa que las empresas deben estar preparadas para hacer su declaración correspondiente. Este es un momento clave del año para los contribuyentes, y el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica ha emitido varias recomendaciones que pueden ayudar a evitar errores y sanciones.
Revisión Exhaustiva de Ingresos y Gastos
El proceso de declaración del impuesto de la renta de utilidades debe ser realizado con cuidado. Los contadores y empresarios deben realizar una revisión detallada de los ingresos y los gastos obtenidos durante el año fiscal. Esto incluye verificar que todos los gastos sean deducibles según la normativa vigente y que los ingresos hayan sido correctamente registrados. Si alguna transacción no se ha registrado adecuadamente, podría generar inconsistencias en la declaración que llevarían a problemas durante el proceso de revisión fiscal.
Es importante que, antes de proceder con la declaración, se aseguren de que los saldos de todas las cuentas sean correctos y que se hayan considerado todos los ingresos, incluidos los provenientes del exterior. En este sentido, las pequeñas y medianas empresas (PyMEs) deben poner especial atención a sus balances, ya que los errores o descuidos podrían resultar en la aplicación de multas o el pago de impuestos adicionales.
Actualización de las Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Otro aspecto clave en este proceso es que las empresas deben tener sus declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) al día. Las declaraciones de IVA deben coincidir con los registros en el sistema de comprobantes electrónicos, un sistema obligatorio para muchos contribuyentes en Costa Rica. La coincidencia entre lo declarado y lo registrado en los comprobantes electrónicos es esencial para garantizar que la declaración de renta esté completa y sin errores. Es recomendable que, antes de proceder con la declaración del impuesto sobre la renta, se verifique la congruencia entre las facturas electrónicas de ventas y las declaraciones del IVA.
Desinscripción de Actividades Económicas
Un aspecto que no debe pasarse por alto, especialmente para aquellos contribuyentes que han dejado de realizar actividades económicas, es la desinscripción en el Registro de Actividades Económicas. Según Dunia Zamora, presidenta del Colegio de Abogados de Costa Rica, es crucial que los contribuyentes que ya no realizan actividades económicas hayan completado su desinscripción. Esto evitará inconvenientes, incluidas multas o sanciones por no haber cumplido con la normativa correspondiente. Si una empresa ya no realiza actividades comerciales pero no se desinscribe correctamente, podría enfrentar auditorías o multas relacionadas con su situación fiscal.
Pymes y la Reducción del Impuesto de Renta
Las pequeñas y medianas empresas (PyMEs), especialmente aquellas inscritas en el Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC) o el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG), tienen la posibilidad de aplicar a la reducción del Impuesto de Renta. Es fundamental que estas empresas verifiquen si aún son elegibles para aplicar este beneficio. Algunos contribuyentes que estaban utilizando esta reducción en años anteriores podrían seguir teniendo derecho a ella, lo que les permitiría autoliquidar el impuesto y pagar solo una fracción de su obligación tributaria, es decir, el 25% o el 50% de lo que correspondería en condiciones normales.
Consideraciones Adicionales
Las recomendaciones del Colegio de Contadores Públicos incluyen algunos aspectos adicionales que pueden ser clave para una declaración correcta:
- Rentas obtenidas en el exterior: Es importante revisar si las rentas obtenidas fuera de Costa Rica deben tributar en el Impuesto de Renta de Utilidades o en otro tipo de cédula fiscal. Este análisis dependerá del tipo de ingreso y de las regulaciones fiscales internacionales.
- Precios de transferencia: Si la empresa forma parte de un grupo económico, es necesario estudiar los precios de transferencia, que son las condiciones bajo las cuales las empresas de un mismo grupo realizan transacciones entre ellas. El cumplimiento de las normativas sobre precios de transferencia puede evitar sanciones y auditorías.
- Certificaciones de retención: Los contribuyentes deben solicitar certificaciones a las entidades estatales que realizan la retención del 2% sobre ciertos pagos, lo que garantizará que las retenciones han sido debidamente realizadas y reflejadas en la declaración.
- Congruencia entre salarios reportados: Es esencial verificar que los montos de salarios coincidan con los reportados tanto a la Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS) como al Instituto Nacional de Seguros (INS). Incongruencias en estos datos podrían generar inconsistencias en la declaración del impuesto sobre la renta.
El cierre del período fiscal para el impuesto de la renta de utilidades es una oportunidad para las empresas en Costa Rica de asegurarse de que sus declaraciones sean correctas y completas. Siguiendo las recomendaciones de expertos, como las emitidas por el Colegio de Contadores Públicos, las empresas pueden evitar problemas futuros, incluidos los relacionados con auditorías o sanciones. Una revisión exhaustiva de ingresos, gastos, IVA, desinscripciones y cumplimiento de otros requisitos puede marcar la diferencia entre una declaración exitosa y un proceso fiscal problemático. Es importante que las empresas tomen este proceso con seriedad y se asesoren adecuadamente para cumplir con sus obligaciones fiscales.